Налоговый нерезидент РФ: что нужно знать

В 2024 году в налоговом законодательстве РФ произошли изменения, которые касаются статуса резидента и нерезидента. Это актуально и для тех, кто уехал из России и работает удаленно на отечественные компании, и для тех, кто вернулся в страну после длительного пребывания за рубежом. В этой статье разбираемся, кто такой налоговый нерезидент, чем он отличается от резидента и как не попасть в неприятную ситуацию с ФНС.

Телеграм-канал о бизнесе за рубежом

Делимся кейсами и полезными ресурсами в канале «Зарубежный актив»

Подписаться

Что значит налоговый резидент и нерезидент?

В России каждый, кто платит налоги, имеет особый статус — он либо резидент, либо нерезидент. Именно от этого статуса зависит размер ваших налоговых обязательств.

Что же такое налоговый резидент РФ? Если в течение года вы провели в России не менее 183 дней, то вы — налоговый резидент. При этом совершенно неважно, какое у вас гражданство. Даже если вы иностранец, но проживаете в России большую часть года, вы будете считаться налоговым резидентом.

Стоит учитывать, что краткосрочные поездки за границу с целью обучения или лечения (менее 6 месяцев) не влияют на расчет дней и не прерывают 183-дневный срок, необходимый для получения статуса налогового резидента.

Если вы провели за пределами России более 183 дней в течение года, вам присваивается статус налогового нерезидента РФ. Причем совсем необязательно проживать за границей непрерывно — вы можете выезжать и возвращаться, главное, чтобы общая продолжительность вашего пребывания за рубежом за год превысила 183 дня. Стоит помнить, что дни вашего отъезда из РФ и возвращения в нее не учитываются при подсчете и считаются днями, проведенными в России.

Конечно, из любого правила есть исключения. Некоторые категории граждан сохраняют статус налоговых резидентов России, даже если проводят за границей большую часть года. К ним относятся военнослужащие, проходящие службу за пределами РФ; государственные служащие и дипломаты, работающие в других странах.

Если вам понадобится документ, подтверждающий ваш статус налогового резидента, вы можете получить его в налоговой инспекции. Для этого достаточно обратиться в ближайшее отделение ФНС. Если же вы предпочитаете онлайн-формат, то на сайте налоговой службы есть подробная инструкция, как получить подтверждение в электронном виде.

Нужно ли сообщать ФНС о нерезидентстве?

Хотя налоговый кодекс и не обязывает вас уведомлять о смене налогового статуса, сделать это все же рекомендуется.

Во-первых, это поможет вам избежать двойного налогообложения, когда с одного и того же дохода налог взимается дважды: в России и в стране вашего текущего резидентства.

Во-вторых, вы облегчите жизнь вашему работодателю. Дело в том, что при работе с нерезидентами у него появляются дополнительные обязанности: он должен выплачивать зарплату только безналичным способом и исключительно через уполномоченные банки.

Даже став налоговым нерезидентом, вы все равно должны платить налоги в России с доходов, полученных из российских источников. Более того, вам нужно самостоятельно подавать декларацию 3-НДФЛ. Неисполнение этих обязанностей может привести к административному наказанию, в том числе к штрафам.

Как сообщить о смене редизентства?

Итак, вы стали налоговым нерезидентом России. Как сообщить об этом в ФНС? Вариантов несколько.

Если вы работаете на российскую компанию, тогда ваш работодатель, будучи вашим налоговым агентом, должен взять эту задачу на себя. Вам достаточно предоставить ему документы, подтверждающие ваше пребывание за рубежом более 183 дней в году. Аналогично, если у вас есть брокерский счет, сообщить о смене статуса можно через брокера.

Если же вы предпочитаете общаться с налоговой самостоятельно, то самый простой способ — записаться на прием в инспекцию и лично сообщить инспектору о смене статуса. Не забудьте взять с собой документы, подтверждающие ваше длительное пребывание за границей: копии паспорта с отметками о пересечении границы, визы, вид на жительство, билеты, договоры аренды жилья и т. д.

Заявление можно составить в свободной форме и отправить его в налоговую. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика или по почте — только не забудьте отправить письмо заказным, чтобы оно точно дошло. В заявлении напишите свои ФИО, ИНН, паспортные данные, когда и куда вы уехали из России. И, конечно, приложите копии документов, которые подтвердят ваше пребывание за границей.

Есть еще один способ сообщить о своем новом статусе — при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ. Если вы получаете доходы из российских источников, вы и так обязаны ее подавать. Просто укажите в декларации, что теперь вы — налоговый нерезидент, и приложите подтверждающие документы.

Как налоговая может узнать о нерезидентстве?

ФНС имеет доступ к информации из разных источников и может самостоятельно выяснить, резидент вы или нет. Банки, работодатели, пограничная служба — все они могут передавать данные о вас в налоговую. Более того, информация может поступать даже из других стран, если у них с Россией заключены соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией.

Время от времени ФНС проводит выборочные налоговые проверки, в ходе которых внимательно изучает доходы, расходы и уплаченные налоги. Если у инспекторов возникнут сомнения в вашем резидентстве, вас могут попросить предоставить документы, подтверждающие ваше пребывание в России или за границей.

ФНС активно внедряет новые технологии. Уже в 2025 году планируется запуск системы автоматического определения налогового резидентства. Она будет анализировать различные данные, в том числе информацию о пересечении границы, чтобы самостоятельно выяснять, являетесь ли вы налоговым резидентом России.

Не рекомендуется ждать, пока налоговая или автоматическая система обнаружат ваше нерезидентство, а заранее сообщить об этом в ФНС. Это поможет избежать неприятных последствий в виде доначисления налогов, пеней и штрафов. А если сумма недоимки за последние три года превысит 2,7 млн ₽, вам может грозить даже уголовная ответственность, вплоть до лишения свободы.

Можно ли вернуть статус налогового резидента РФ?

Потеряли статус налогового резидента России, но хотите его вернуть? Это возможно. Для этого вам нужно провести на территории страны не менее 183 дней в течение года.

Как только вы выполните это условие, необходимо сообщить об этом в налоговую. Для этого потребуется заполнить специальное заявление и отправить его в Межрегиональную инспекцию ФНС России. Сделать это можно онлайн через сервис «Подтверждение статуса налогового резидента РФ» на сайте ФНС или по старинке — отправив заказное письмо по почте.

Но заявление — это еще не все. Чтобы убедить налоговиков в том, что вы действительно провели в России достаточно времени, к заявлению нужно приложить документы, которые это подтвердят. Чем больше доказательств вы соберете, тем лучше. Это могут быть авиа- или железнодорожные билеты, договоры аренды жилья, отметки о пересечении границы в паспорте, справка с работы — в общем, все, что подтвердит ваше пребывание в России.

Если вы путешествовали по странам Евразийского экономического союза (например, Беларуси или Казахстану), то отметок в паспорте у вас не будет. В этом случае придется подтверждать свое пребывание в России другими документами.

Налоговая рассмотрит ваше заявление в течение 10 рабочих дней, если вы подадите его онлайн, и в течение 20 рабочих дней, если отправите по почте. Если все в порядке, вам выдадут электронную справку или пришлют ее по почте. Но имейте в виду, что ФНС выдает справки только о наличии статуса налогового резидента. Подтвердить статус нерезидента официальным документом не получится.

Какие налоги платит резидент?

Налоговое резидентство — это важный фактор, который влияет на ваши налоговые обязательства в России. Можно сказать, что этот статус определяет правила игры с ФНС.

Для налоговых резидентов действует прогрессивная шкала НДФЛ: 13% для доходов до 5 млн ₽ в год и 15% — для суммы превышения. При этом налоги придется платить со всех доходов, полученных как в России, так и за рубежом.

Однако статус резидента дает и определенные преимущества. Главное из них — возможность воспользоваться налоговыми вычетами, которые позволяют снизить налоговую нагрузку. Например, можно вернуть часть денег, потраченных на лечение, обучение или приобретение жилья.

Как меняется ставка налогов для нерезидентов?

В начале 2024 года российское налоговое законодательство претерпело значительные изменения, особенно в части, касающейся налогообложения нерезидентов. Теперь те, кто работает удаленно в российских компаниях, могут вздохнуть с облегчением: ставка НДФЛ для них снижена до 13% (или 15% с суммы свыше 5 млн ₽ в год), то есть сравнялась со ставкой для резидентов.

Но есть нюанс! Чтобы иметь возможность воспользоваться этой льготой, убедитесь, что в вашем трудовом договоре четко прописан дистанционный характер работы. Иначе работодатель будет обязан удерживать налог по старой, более высокой ставке — 30%.

А вот что точно порадует фрилансеров и индивидуальных предпринимателей — специальные налоговые режимы, такие как налог на профессиональный доход для самозанятых и упрощенная система налогообложения, остались неизменными и доступны всем, независимо от того, резидент вы или нет. Даже если вы переехали на другой конец света, ставки по этим режимам для вас не изменятся.

Налоговые нерезиденты освобождаются от уплаты налогов в России с доходов, полученных за пределами страны. Однако при этом они теряют право на большинство налоговых вычетов.

Может ли нерезидент не платить налоги в РФ?

Если вы получаете какие-либо доходы из российских источников (зарплату, дивиденды, арендную плату и т. д.), то вы обязаны заплатить с них налог в российский бюджет. Уклонение от уплаты налогов — это серьезное правонарушение, за которое предусмотрена налоговая, административная и даже уголовная ответственность.

Однако есть и исключение. Если вы не имеете никаких доходов в России, то и платить налоги вам не нужно. Например, если вы живете за границей, работаете в иностранной компании и не владеете никаким имуществом в России, то ваши налоговые обязательства перед российским государством равны нулю.

Как нерезидент может заплатить налоги?

Есть два пути уплаты налогов в России для тех, кто является налоговым нерезидентом:

• Через работодателя. Если вы работает в российской компании удаленно, просто предоставьте в отдел кадров документы, подтверждающие, что большую часть года вы проживаете за границей (более 183 дней). Зачем это нужно? Дело в том, что для нерезидентов-удалёнщиков ставка подоходного налога может быть снижена с 30% до 13% (или 15% с суммы свыше 5 млн ₽). Работодатель, зная ваш статус и имея подтверждающие документы, сможет правильно рассчитать и удержать налог из вашей зарплаты.

• Самостоятельно. Если вы получаете доходы из других российских источников, например, сдаете квартиру в аренду, вам нужно будет заполнить и подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ. Оплатить налог можно будет через любой банк или с помощью мобильного приложения «Мой налог».

Как нерезиденту подать декларацию 3-НДФЛ?

Заполните форму 3-НДФЛ. В декларации нужно указать все полученные доходы из источников в России и рассчитать сумму налога. Если вы не уверены, что сможете сами заполнить этот документ, воспользуйтесь бесплатной программой ФНС «Декларация». В форме нужно указать статус налогового нерезидента.

Декларацию 3-НДФЛ нужно сдать не позднее 30 апреля следующего года. Так, за 2024 год отчитаться нужно до конца апреля 2025-го. Интересно, что декларацию придется подавать, даже если российских доходов у вас не было, но вы продали какое-либо имущество, например, квартиру или машину, владея им меньше установленного срока — трех или пяти лет. Это своеобразная «ловушка» для тех, кто пытается избежать налогов при быстрой перепродаже имущества.

Есть несколько вариантов подачи налоговой декларации. Например, прийти в налоговую инспекцию лично. Не забудьте заполнить и распечатать декларацию заранее, взять с собой паспорт и оригиналы документов о ваших доходах и расходах. Инспектор примет у вас декларацию и выдаст расписку о том, что получил ее.

Декларацию можно отправить по почте. Письмо должно быть заказным и с обязательной описью вложения. Вместе с декларацией отправьте копии документов, подтверждающих ваши доходы и расходы. Датой подачи декларации в этом случае будет считаться дата отправки письма.

Самый современный и быстрый способ — это, конечно, подать декларацию онлайн. Для этого нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Как нерезиденту уплатить налог, если у него бизнес или активы в РФ?

Владение бизнесом или активами в России накладывает на нерезидентов определенные налоговые обязательства.

Для индивидуальных предпринимателей ставка НДФЛ определяется выбранной системой налогообложения. Так, при использовании упрощенной системы налогообложения ставка для нерезидентов не отличается от ставки для резидентов. Налог для самозанятых тоже остается неизменным, если их клиенты находятся в России. При наличии других доходов из российских источников, например, дивидендов или арендной платы, НДФЛ составит 13% (или 15% с дохода свыше 5 млн ₽ в год).

Наличие недвижимости в России обязывает ее владельцев, независимо от их налогового статуса, уплачивать налог на имущество. Правила расчета и уплаты налога едины как для резидентов, так и для нерезидентов. Сумма налога зависит от кадастровой стоимости объекта, а ставка налога устанавливается местными властями в пределах определенных ограничений. В большинстве случаев (квартиры, дома, гаражи) ставка не превышает 0,1% от кадастровой стоимости. Однако для элитной недвижимости ставка может быть значительно выше — до 2%.

Аналогичным образом, владение автомобилем или другим транспортным средством, зарегистрированным в России, влечет за собой обязанность по уплате транспортного налога. Ставки транспортного налога различаются в зависимости от региона, где зарегистрировано транспортное средство.

Нужно ли сообщать ФНС об иностранных счетах?

Когда речь заходит об иностранных счетах, налоговики смотрят не на ваш статус налогового резидента, а на статус валютного.

Валютными резидентами России считаются все граждане страны, а также иностранцы, имеющие вид на жительство. Именно они, а не налоговые резиденты, должны сообщать в ФНС об открытии и закрытии счетов в зарубежных банках и платежных системах (например, PayPal).

Даже если вы стали налоговым нерезидентом, но сохранили российское гражданство или вид на жительство, вы все равно должны уведомлять налоговую об операциях с иностранными счетами. Единственное различие — в сроках. Налоговые резиденты должны сделать это в течение месяца, а нерезиденты могут подождать до 1 июня следующего года.

Но есть и приятные исключения. Если вы получили вид на жительство в другой стране и проживаете там постоянно, вы можете освободиться от статуса валютного резидента, написав соответствующее заявление. В этом случае вам не нужно будет отчитываться об иностранных счетах. Также вы можете не сообщать об открытии счета, если проживаете за границей по рабочей или студенческой визе и используете счет только для получения зарплаты или стипендии.

Отчитываться о движении денег по счету нужно раз в год до 1 июня. Индивидуальные предприниматели должны делать это раз в квартал. Но если общая сумма поступлений на счет за год не превышает 600 000 рублей, а сам счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России есть соглашение об обмене финансовой информацией, то отчитываться не нужно.

Когда речь заходит об иностранных счетах, налоговики смотрят не на ваш статус налогового резидента, а на статус валютного.

Валютными резидентами России считаются все граждане страны, а также иностранцы, имеющие вид на жительство. Именно они, а не налоговые резиденты, должны сообщать в ФНС об открытии и закрытии счетов в зарубежных банках и платежных системах (например, PayPal).

Даже если вы стали налоговым нерезидентом, но сохранили российское гражданство или вид на жительство, вы все равно должны уведомлять налоговую об операциях с иностранными счетами. Единственное различие — в сроках. Налоговые резиденты должны сделать это в течение месяца, а нерезиденты могут подождать до 1 июня следующего года.

Но есть и приятные исключения. Если вы получили вид на жительство в другой стране и проживаете там постоянно, вы можете освободиться от статуса валютного резидента, написав соответствующее заявление. В этом случае вам не нужно будет отчитываться об иностранных счетах. Также вы можете не сообщать об открытии счета, если проживаете за границей по рабочей или студенческой визе и используете счет только для получения зарплаты или стипендии.

Отчитываться о движении денег по счету нужно раз в год до 1 июня. Индивидуальные предприниматели должны делать это раз в квартал. Но если общая сумма поступлений на счет за год не превышает 600 000 рублей, а сам счет открыт в стране ЕАЭС или в стране, с которой у России есть соглашение об обмене финансовой информацией, то отчитываться не нужно.

Чтобы сообщить об иностранном счете, нужно подать уведомление в налоговую. Сделать это можно лично, по почте или через личный кабинет на сайте ФНС. Форму уведомления можно скачать на сайте или получить в инспекции. За несообщение об открытии/закрытии счета предусмотрен штраф от 2000 ₽ до 3000 ₽, а за несообщение об изменении реквизитов — от 500 ₽ до 1000 ₽.

Перевести деньги в другую страну

Просто, быстро, надежно

Перевести

Проблемы с двойным налогообложением и как их избежать

Двойное налогообложение — это ситуация, когда вам приходится платить налог с одного и того же дохода дважды: в стране, где вы его получили, и в стране, налоговым резидентом которой вы являетесь. Представьте, что вы живете и работаете в Нидерландах, но в России у вас осталась квартира, которую вы сдаете в аренду. В этом случае налог на доход от аренды будет удержан и в России, и в Нидерландах.

Чтобы избежать такой несправедливости, страны заключают между собой специальные соглашения — соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). В них прописаны различные механизмы, позволяющие снять или хотя бы снизить налоговую нагрузку. Например, налог, уплаченный в одной стране, может быть зачтен при уплате налога в другой стране. В некоторых случаях одно из государств может вообще освободить вас от уплаты налога.

Россия имеет СИДН со многими странами, но в августе 2023 года ситуация изменилась. Президент РФ подписал указ о приостановлении действия соглашений с 38 «недружественными» странами, включая США, страны ЕС, Великобританию, Японию, Канаду и Австралию. Теперь, если вы, например, живете в Канаде и получаете доход от аренды недвижимости в России, вам, скорее всего, придется платить налоги с этого дохода и в России, и в Канаде.

Можно ли быть налоговым резидентом двух и более стран?

Бывают ситуации, когда человек может одновременно считаться налоговым резидентом сразу в нескольких странах. Это происходит из-за различий в налоговых законодательствах: где-то основным критерием является количество дней, проведенных в стране, а где-то — наличие жилья или центра жизненных интересов.

Представьте: вы работаете удаленно на российскую компанию, но живете в Испании, проводя в каждой из стран примерно по полгода. В России вас признают налоговым резидентом, потому что вы проводите там более 183 дней в году. Но и Испания может считать вас своим налоговым резидентом, так как там находится ваш дом и сосредоточена ваша жизнь.

В такой ситуации возникает риск двойного налогообложения. Чтобы избежать этого, внимательно изучите соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией. Если вам сложно разобраться в нем самостоятельно, обратитесь за помощью к налоговому консультанту. Он поможет вам разобраться в законодательстве обеих стран и найти наиболее выгодное решение.

Можно ли не платить налоги ни в одной из стран?

Совсем не платить налоги невозможно. Как международное, так и внутреннее законодательство разных стран обязывает частных лиц и владельцев частных предприятий платить налоги со своих доходов. Это касается всех, кто работает и получает деньги.

Неуплата налогов в России (да и в других странах) чревата серьезными последствиями. Налоговые органы могут наложить на неплательщика штраф на разную сумму, вплоть до сотен тысяч рублей, в зависимости от тяжести правонарушения. Кроме того, за каждый день просрочки платежа начисляется пени. В некоторых случаях может быть наложен арест на банковские счета, арестовано имущество и даже возбуждено уголовное дело.

Сложности для работодателя с сотрудником-нерезидентом

С 2024 года упростилась уплата НДФЛ для дистанционных работников-нерезидентов. Если раньше все нерезиденты, работающие в российских компаниях, облагались НДФЛ по ставке 30%, то теперь ставка для удаленных работников может быть снижена до 13% или 15% (в зависимости от суммы дохода). Однако для этого в трудовом договоре должно быть четко прописано, что человек работает удаленно.

Несмотря на это упрощение, работодатели все еще могут столкнуться с трудностями. Например, нелегко определить налоговый статус работника, если он часто переезжает из одной страны в другую. Кроме того, если нерезидент получает зарплату в иностранной валюте, работодатель должен соблюдать требования валютного законодательства: вести учет валютных операций и сообщать о них в Федеральную налоговую службу.

Резюмируем

• В России ваше налоговое резидентство зависит от того, сколько времени вы провели в стране. Если в течение года вы находитесь в России 183 дня и более, вы считаетесь налоговым резидентом.

• Если же вы проводите в России меньше времени, то становитесь налоговым нерезидентом. В этом случае вам придется платить налоги в России, но только с тех доходов, которые вы получаете из российских источников.

• Хотя закон не обязывает вас сообщать в ФНС о смене налогового статуса, делать это все же рекомендуется. Сообщить о своем нерезидентстве можно через заявление в свободной форме или при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ.

• Если вы являетесь налоговым нерезидентом и получаете доходы из российских источников, вы обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно онлайн, по почте или лично в налоговой инспекции.

• Двойное налогообложение — плата налога с одного дохода дважды. Избежать этого помогают соглашения между странами (СИДН), которые предусматривают зачет налога или освобождение от него.

• ФНС может узнать о вашем нерезидентстве не только от вас. Информацию могут предоставить банки, работодатели, пограничная служба и другие организации.

• Если вы захотите вернуть себе статус налогового резидента, вам нужно будет провести в России 183 дня и более. После этого не забудьте подтвердить свой статус в ФНС.

• Работа с сотрудниками-нерезидентами может создавать дополнительные сложности для работодателей в связи с особенностями налогообложения и валютного контроля.